Яку систему оподаткування обрати для свого ФОП?
Саме такі питання найчастіше задають підприємці на початку своєї діяльності.
Щоб визначитись з системою оподаткування, на якій будете працювати, по-перше, слід зважити на такі чинники, як:
запланований річний обіг бізнесу;
приблизний обсяг витрат, що можуть виникнути під час ведення діяльності;
коло клієнтів та об’єкт вашої діяльності: послуги чи товари;
необхідна кількість найманих працівників, тощо.
В Україні існує дві системи оподаткування ФОП – загальна та спрощена.
1) Загальна система - це система, за якої ФОП сплачує всі податки, передбачені законодавством та має право на будь-які обсяги доходу, кількість найманих працівників та сфери діяльності.
Правила роботи на загальній системі оподаткування встановлені ст. 177 Податкового Кодексу України. Податок з доходів підприємця сплачується за ставкою 18%. Крім того підприємці сплачують єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у розмірі 22% від чистого доходу та військовий збір у розмірі 1,5%.
У разі наявності найманих працівників, також сплачуються податки по таким працівникам.
Крім того, є можливість виникнення додаткового податку – ПДВ (податок на додану вартість). Він виникає у разі, якщо ФОП добровільно реєструється платником ПДВ або якщо його дохід перевищує допустимий ліміт (1 млн гривень).
В оподаткуванні на загальній системі є важливий нюанс – податки рахуються та сплачуються не з загального доходу, а з чистого прибутку.
2) Спрощена система оподаткування (Єдиний податок). У свою чергу вона має поділ на 4 групи, кожна з яких має свої особливості.
Перш за все давайте ознайомимось, коли ФОП не можуть бути платниками єдиного податку.
Отже для ФОП на 1-3 групах такі обмеження зазначені у п. 291.5 – п. 291.6 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Зокрема:
діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
обмін іноземної валюти;
виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин);
видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;
діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами;
діяльність з управління підприємствами;
діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням безпроводового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку, діяльність з надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, проводового радіомовлення та телемереж;
діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
діяльність фізичних осіб - підприємців, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;
діяльність фізичних осіб - підприємців, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів;
А також потрібно здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). Тобто, бартер під забороною.
А тепер детальніше по кожній в груп:
Платники єдиного податку першої групи
Спрощена система 1 групи створена для ФОПів, які працюють самостійно та не мають найманих працівників.
Вони мають обмеження в обсягу доходів, що складає 167 мінімальних зарплат на рік.
За відлік береться мінімальна заробітна плата на 1 січня року, коли подається звіт. Таким чином, у 2023 році, ФОП на 1-й групі може отримати доходу:
167 х 6700 = 1 118 900 гривень на рік.
Якщо цю суму перевищити, то ФОП автоматично переводиться на другу групу або на загальну систему.
Перша група єдиного податку створена лише під два види діяльності – роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та надання побутових послуг.
Податок, який сплачує щоквартально або щомісячно ФОП на першій групі складає 10% від прожиткового мінімуму – тобто 268 грн на місяць (станом на 2023 рік).
Окрім того, ФОП сплачує ЄСВ - 1474 грн на місяць (станом на 01.01.2023). Проте, на час дії воєнного стану сплата ЄСВ добровільна. Але зауважте, що період, за який не сплачувався цей внесок, не зараховуватиметься до страхового стажу
Платники єдиного податку другої групи
Для спрощеної системи 2 групи вже існує можливість наймати працівників.
Такі ФОПи можуть взяти на роботи до 10 осіб, оформивши іх офіційно. Обсяги доходу - 834 мінімальних зарплат , що дорівнює 5 587 800 грн. на рік (станом на 2023 рік)
Друга група має право на виробництво та продаж товарів, надання послуг як населенню, так і іншим ФОПам, має право займатись ресторанним бізнесом .
ФОП на 2 групі сплачує вже 20% від мінімальної зарплати – тобто, 1340 грн на місяць (станом на 2023 рік) та сплачує ЄСВ - не менше 1434 грн на місяць (станом на 01.01.2023). Проте, на час дії воєнного стану сплата ЄСВ добровільна. Але зауважте, що період, за який не сплачувався цей внесок, не зараховуватиметься до страхового стажу
Платники єдиного податку третьої групи
Третя група ФОП обирається підприємцями найчастіше, адже має найменші обмеження у галузях застосування.
Підприємець може займатись будь-якою діяльністю, окрім тих, до яких застосовується загальна система оподаткування.
Немає ліміту на найманих працівників, а обсяги доходу складають не більше ніж 1167 мінімальних зарплат. Що станом на 2023 рік = 7 818 900 гривень на рік.
ФОП на 3 групі у 2023 році сплачує:
3% від доходу у разі, якщо є платником ПДВ та 5% у випадку роботи без ПДВ.
ЄСВ - не менше 1434 грн. на місяць;
Проте, на час дії воєнного стану сплата ЄСВ добровільна. Але зауважте, що період, за який не сплачувався цей внесок, не зараховуватиметься до страхового стажу
Платники єдиного податку четвертої групи
Четверта і остання група оподаткування створена спеціально під один вид діяльності – підприємці, які діють як фермерські господарства, зареєстровані відповідно до Закону України від 19 червня 2003 року № 973-IV «Про фермерське господарство» зі змінами та доповненнями, за умови виконання наступних вимог, визначеними пп. «б» пп. 4 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України:
здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;
не використовують працю найманих осіб;
членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени її сім’ї у визначенні частини другої ст. 3 Сімейного кодексу України від 10 січня 2002 року № 2947-ІІІ зі змінами та доповненнями;
площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить не менше двох гектарів, але не більше 20 гектарів.
Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи згідно п.292.1ст.292 ПКУ, є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.
Із практики, хочу наголосити на тому, що дуже важливо дотримуватися ліміту річного доходу для ФОПа за спрощеною системою оподаткування.
Оскільки при порушенні лімітів, підприємців можуть перевести на загальну систему з оподаткування. А податки на загальній системі, як ви вже дізналися, набагато вищі.
Якщо Ви вирішили розпочати свій власний бізнес та не знаєте, як все організувати у юридичній площині - кваліфікований підхід до оформлення відповідних реєстраційних документів Вам забезпечить наша команда.
Фахівці юридичної компанії «ІМПЕРІЯ ЗАКОНУ» позбавлять Вас не тільки від помилок, які можуть виникнути при проведенні державної реєстрації Вашого бізнесу, але й від непотрібної тяганини в «коридорах» і чергах у державних установах.
Також ми забезпечимо подальший професійний бухгалтерський та юридичний супровід Вашого підприємства чи ФОП! Наш досвід дозволяє це робити якісно та легко.
супер